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Un Impuesto es un tributo que el Estado exige por ley, sin ofrecer a cambio un servicio concreto para quien lo paga.
Es la principal fuente de financiación del sector público y su cobro no depende de la voluntad del contribuyente.
Lo que hace nacer la obligación es un hecho imponible, o sea una situación que la ley eligió como señal de capacidad de pago.
Los tres son tributos, y confundirlos es el malentendido más extendido del vocabulario fiscal.
La consecuencia práctica es que un Impuesto no se puede discutir alegando que no se recibió nada a cambio.
Cualquier Impuesto, en cualquier país, se arma con los mismos cinco elementos.
Los directos recaen sobre la renta o el patrimonio de una persona, como el impuesto a la renta o el que grava sucesiones.
Los indirectos recaen sobre el consumo, y el caso central es el IVA.
En un impuesto indirecto el costo lo soporta el consumidor, pero quien declara e ingresa el importe es el vendedor.
En un impuesto proporcional la alícuota es única, así que al doble de base le corresponde el doble de cuota.
En un impuesto progresivo la alícuota sube por tramos a medida que crece la base, como ocurre con el impuesto a la renta.
Un impuesto regresivo no es el que cobra más a quien menos tiene en términos absolutos.
Es el que pesa más sobre los ingresos bajos en términos proporcionales, porque un importe igual para todos representa una porción mayor de un ingreso pequeño.
Los instantáneos se agotan en un acto aislado, como la transmisión de un inmueble.
Los periódicos gravan una situación que se prolonga en el tiempo y se liquidan por períodos, como el ejercicio anual.
El impuesto sobre la renta es el ejemplo más claro de un tributo que cambia de nombre al cruzar la frontera.
Con el impuesto al consumo ocurre lo mismo: se lo llama IVA en casi toda Iberoamérica y sales tax en Estados Unidos, con mecánicas de cálculo distintas detrás.
Los Impuestos viven en EGA Futura TAX, donde cada tributo es un registro configurable y no una fórmula fija escondida en el sistema.
Ese diseño es el que permite que una misma instalación sirva en países con reglas fiscales distintas.
El campo Tipo de impuesto separa las cuatro familias que el ERP maneja: IVA, Retención, Percepción y Otros Tributos.
El campo Alícuota/Rate (%) guarda el porcentaje y el campo Inicio de validez del porcentaje registra desde cuándo rige.
Ese segundo campo es el que hace que un cambio de alícuota no altere los comprobantes ya emitidos.
El campo Ente recaudador identifica al organismo y el campo Resolución deja anotada la norma que respalda la configuración.
El campo Leyenda guarda el texto que después se imprime en el comprobante.
Acá está la diferencia más grande contra un sistema que trae el impuesto quemado en el código.
El campo Base de cálculo ofrece dieciocho combinaciones para definir sobre qué importe se aplica el tributo.
Estas son algunas de ellas.
Con ese abanico se cubre tanto un tributo que se calcula sobre el neto como uno que se aplica en cascada sobre un total que ya incluye otros impuestos.
Tres campos numéricos evitan que el ERP calcule tributos que la norma no exige.
El campo Tipo de cálculo, con los valores Automático y Manual, decide si el importe lo resuelve el sistema o lo carga una persona.
La Configuración de la empresa enlaza cada concepto fiscal con su Cuenta contable.
Están separadas la Cuenta Débito Fiscal IVA y la Cuenta Crédito Fiscal IVA, que es la distinción básica entre el IVA cobrado y el IVA pagado.
Para retenciones y percepciones hay cuentas distintas según sean efectuadas o sufridas, o sea según la empresa actúe como agente o como sujeto alcanzado.
El campo Jurisdicción permite que un mismo tributo tenga alícuotas distintas según el territorio.
La Configuración de la empresa suma las casillas que la definen como agente de retención o de percepción, con su lista de jurisdicciones alcanzadas.
Para Argentina existen además campos específicos de código de régimen, código de impuesto y escalas de retención, junto con el coeficiente del convenio multilateral.
Los tributos configurados se recorren desde una Vista de lista del objeto Impuestos, filtrando por Tipo de impuesto o por Jurisdicción.
La Página de registro de cada uno reúne alícuota, base de cálculo, mínimos y leyenda en un solo lugar.
Los importes liquidados se siguen con un Informe por período, que después se fija en un Panel de información.
El Impuesto se paga sin contraprestación directa, o sea sin recibir un servicio concreto a cambio.
La tasa retribuye un servicio puntual que el Estado presta justamente a quien la paga.
Que su peso relativo cae más fuerte sobre los ingresos bajos.
No es que quien menos gana pague más dinero, sino que ese mismo importe representa una porción mayor de su ingreso.
El hecho imponible es la situación que hace nacer la obligación, y la base imponible es el importe sobre el que se calcula.
Al aplicar el tipo de gravamen sobre esa base se obtiene la cuota tributaria, que es lo que se ingresa.
Porque cada legislación le puso su propio nombre a un tributo con la misma lógica.
Se lo conoce como Impuesto a las ganancias, Impuesto a la renta, Impuesto sobre la renta o IRPF según el país.
Cada tributo es un registro del objeto EGAFutura__Tax__c, que reúne 31 campos personalizados.
El registro se completa con EGAFutura__Nombre__c, EGAFutura__Activo__c, EGAFutura__Jurisdiccion__c, EGAFutura__Ente_recaudador__c, EGAFutura__Resolucion__c, EGAFutura__Leyenda__c, EGAFutura__Categoria_fiscal__c y EGAFutura__Aplica__c.
Los campos con prefijo ARG_ cubren los códigos y regímenes argentinos, entre ellos EGAFutura__ARG_Codigo_impuesto_AFIP__c, EGAFutura__ARG_Codigo_Regimen_SICORE__c, EGAFutura__ARG_Jurisdiccion_Conv_Multilat__c y EGAFutura__ARG_Porcentaje_retener_Impuesto_Gan__c.
Las cuentas fiscales se declaran en EGAFutura__Configuration__c, con campos Lookup hacia EGAFutura__Cuenta_contable__c.
Los principales son EGAFutura__Cuenta_Debito_Fiscal_IVA__c y EGAFutura__Cuenta_Credito_Fiscal_IVA__c, más el juego de cuentas de retenciones y percepciones efectuadas y sufridas.
Las casillas EGAFutura__ARG_Agente_Retencion_IIBB__c y EGAFutura__ARG_Agente_Percepcion_IVA__c marcan el rol de la empresa frente a cada tributo.