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Una percepción es un importe adicional que quien vende agrega a la factura para cobrar por adelantado un impuesto que el comprador va a tener que pagar más tarde. Quien la cobra actúa como agente designado por el organismo fiscal y después deposita lo percibido, mientras que quien la sufre la computa como pago a cuenta en su propia declaración. No es una figura universal: existe con ese nombre sobre todo en Argentina, Perú y algunos otros países de América Latina, y los regímenes, las alícuotas y los sujetos obligados los fija cada país. En el ERP de EGA Futura es uno de los cuatro tipos del objeto Impuestos.
Una percepción es un importe que se suma a la factura por encima del precio y del impuesto habitual.
Ese importe no se lo queda quien vende: lo cobra en nombre del organismo fiscal y después lo deposita.
Para quien compra no es un costo perdido, porque funciona como un pago anticipado de un impuesto propio que se computa después.
Quien cobra la percepción se llama agente de percepción, y no elige serlo: lo designa el organismo fiscal.
Suelen quedar designadas las empresas de cierto tamaño o de determinados sectores, según el criterio de cada administración.
Quien la paga sufre la percepción, y ese verbo es técnico y no retórico: distingue lo cobrado a terceros de lo pagado por uno mismo.
Esa distinción importa porque las dos puntas se registran en cuentas contables distintas.
La lógica es de recaudación anticipada y de control.
Cobrar en cada operación adelanta el ingreso de fondos al fisco en lugar de esperar a la declaración del contribuyente.
Y al mismo tiempo deja un rastro documental de cada operación, porque el que percibe tiene que informar a quién le percibió.
Ese rastro es, en la práctica, una herramienta de fiscalización tan importante como la recaudación misma.
Acá conviene ser explícito para evitar un error caro.
La percepción no existe igual en todos los países, y en varios directamente no existe con ese nombre.
Es una figura habitual en Argentina y en Perú, y aparece con variantes en otros países de América Latina.
En otros lugares el objetivo de recaudar por adelantado se persigue con mecanismos distintos, con otros nombres y otras reglas.
Quiénes son agentes, qué alícuotas se aplican, qué operaciones quedan alcanzadas y desde qué monto lo define cada país, y muchas veces cada provincia o estado dentro del mismo país.
Por eso ninguna cifra concreta se puede dar como válida en general, y lo que corresponde en cada caso lo confirma el asesor fiscal local.
Hay un problema práctico que aparece cuando el mecanismo se aplica con intensidad.
Si una empresa sufre más percepciones de las que su impuesto propio absorbe, acumula un saldo a favor que no puede usar.
Ese saldo es dinero real inmovilizado, y recuperarlo suele exigir un trámite lento.
Por eso muchas administraciones prevén certificados de exclusión o de reducción de alícuota para quienes demuestran esa situación.
En algunas jurisdicciones la alícuota no es la misma para todos los clientes.
El organismo publica un padrón periódico donde cada contribuyente tiene su propia alícuota y su período de vigencia.
Aplicar la alícuota vieja después de una actualización genera diferencias que hay que corregir, así que la carga del padrón es una tarea periódica y no un ajuste único.
Las dos anticipan un impuesto, pero se mueven en direcciones opuestas.
En la percepción quien vende cobra de más y suma el importe a la factura.
En la retención quien paga entrega de menos y deposita la diferencia en nombre del que cobra.
Hay herramientas de software que llevan la facturación y la contabilidad de forma integrada, como el ERP en la nube de EGA Futura.
El hub de Impuestos y gestión fiscal ubica este concepto dentro de un proceso empresarial.
En Monotributo: la Guía práctica para decidir si te conviene y cuándo salir vemos cómo se aplica a decisiones y tareas concretas.
La percepción se configura en el objeto Impuestos, como uno de los cuatro tipos que ese objeto admite.
Los otros tres son IVA, Retención y otros tributos, de modo que todo el tratamiento impositivo se concentra en un solo lugar.
Ese objeto es de los más desarrollados del ERP, con 31 campos personalizados.
Una percepción concreta se carga como un registro con su nombre, su alícuota, su base de cálculo y su ente recaudador.
Hay además campos para la resolución que la crea y la leyenda que debe imprimirse en el comprobante.
Ese diseño permite que cada empresa cargue las percepciones de su propia jurisdicción, con la alícuota y los mínimos que rigen donde opera.
Acá está uno de los detalles más finos del diseño y explica por qué este tema es tan trabajoso.
La percepción no siempre se calcula sobre el mismo importe: a veces sobre el neto gravado, a veces sobre el total y a veces sobre combinaciones intermedias.
La lista incluye opciones como neto gravado, neto gravado más exento, total del comprobante e importe fijo por cantidad.
Elegir la base equivocada produce un importe mal calculado aunque la alícuota sea correcta.
Cada impuesto puede declarar un importe mínimo, un mínimo de base de cálculo y un mínimo no imponible.
Los tres resuelven la situación habitual de que las operaciones chicas queden fuera del régimen.
Hay también una fecha de inicio de validez del porcentaje, que es lo que permite dejar registrado desde cuándo rige una alícuota nueva.
Un campo define si el importe lo calcula el sistema o lo carga una persona.
La opción manual existe porque algunos regímenes tienen reglas que se resuelven con un criterio propio y no con una alícuota sobre una base.
En la configuración general del ERP hay casillas que indican si la empresa fue designada agente de percepción, por separado para cada impuesto.
Esa separación tiene sentido práctico: una empresa puede ser agente de un impuesto y no de otro.
Hay además listas de selección múltiple para declarar en qué jurisdicciones sufre percepciones.
Este es el punto donde la contabilidad y los impuestos se encuentran.
La configuración permite indicar una cuenta contable distinta para las percepciones efectuadas y para las sufridas.
La separación es imprescindible, porque lo percibido a terceros es una deuda con el fisco y lo sufrido es un crédito a favor.
Mezclarlas en una sola cuenta hace imposible saber cuánto hay que depositar y cuánto se puede computar.
La estructura general del objeto es neutra y sirve en cualquier país: el tipo de impuesto, la alícuota, la base de cálculo, los mínimos y la vigencia.
Sobre esa base hay además campos dedicados a regímenes argentinos concretos, con sus códigos, sus provincias y sus padrones de alícuotas.
Quien opera en otra jurisdicción trabaja con la estructura general y carga ahí los regímenes que le corresponden.
Estas dudas aparecen al recibir una factura con un importe adicional: en qué se diferencia de la retención y si ese monto es un costo para quien compra.
En la percepción quien vende cobra un importe adicional por encima de la factura.
En la retención quien paga entrega menos dinero y deposita la diferencia en nombre de quien cobra.
Las dos anticipan el mismo tipo de impuesto, pero se mueven en direcciones opuestas.
En principio no, porque se computa como pago a cuenta del impuesto propio del comprador.
Se vuelve un problema cuando lo percibido supera lo que ese impuesto absorbe, porque queda un saldo a favor inmovilizado.
Muchas administraciones prevén certificados de exclusión o de reducción para esos casos.
No, y tampoco dentro de un mismo país.
Cada jurisdicción fija sus propios regímenes, alícuotas, mínimos y sujetos obligados, y esas reglas cambian con el tiempo.
En varias jurisdicciones la alícuota se publica en un padrón y es distinta para cada contribuyente.
Como un registro del objeto Impuestos con el tipo Percepción, su alícuota, su base de cálculo y su ente recaudador.
Después se indica en la configuración si la empresa es agente y qué cuentas contables reciben lo efectuado y lo sufrido.
Cada empresa carga los regímenes de su propia jurisdicción, con las alícuotas y los mínimos que le corresponden.
La percepción es un valor de la lista de selección EGAFutura__Tipo_de_impuesto__c.
Ese campo vive en EGAFutura__Tax__c, cuya etiqueta es Impuesto y que tiene 31 campos personalizados.
| Campo | Valores admitidos |
|---|---|
EGAFutura__Tipo_de_impuesto__c | IVA · Retención · Percepción · Otros Tributos |
EGAFutura__Aplica__c | Ventas · Compras · Ventas y Compras |
EGAFutura__Tipo_calculo__c | Automático · Manual |
EGAFutura__Base_calculo__c | 18 valores, entre ellos Neto Gravado, Importe total o Bruto (incluye IVA), Total del comprobante, Otra Percepción Definible e Importe Fijo por Cantidad |
En las tres primeras la etiqueta coincide con el valor almacenado, así que un filtro por API puede usar el texto que se ve en pantalla.
| Campo | Tipo | Nota |
|---|---|---|
EGAFutura__Alicuota_Rate__c | Número, 3 enteros y 4 decimales | Etiqueta Alicuota/Rate (%) |
EGAFutura__Importe_minimo__c | Número, 16 y 2 | |
EGAFutura__Minimo_base_calculo__c | Número, 16 y 2 | |
EGAFutura__Minimo_no_imponible__c | Número, 16 y 2 | |
EGAFutura__Inicio_validez_porcentaje__c | Fecha | Desde cuándo rige la alícuota |
| Campo | Tipo |
|---|---|
EGAFutura__Activo__c | Casilla de verificación |
EGAFutura__ARG_No_usar_Codigo_Condicion__c | Casilla de verificación |
EGAFutura__Nombre__c | Texto de 120 |
EGAFutura__Ente_recaudador__c | Texto de 120 |
EGAFutura__Resolucion__c | Texto de 180 |
EGAFutura__Leyenda__c | Texto de 180 |
EGAFutura__Jurisdiccion__c | Lista de selección |
EGAFutura__Categoria_fiscal__c | Lista de selección |
Las dos casillas figuran como no nulas, y eso no es una restricción de diseño: una casilla siempre tiene valor, así que la consulta de metadatos las devuelve así.
Trece de los 31 campos llevan el prefijo ARG_.
| Campo | Para qué |
|---|---|
EGAFutura__ARG_Codigo_impuesto_AFIP__c | Código del impuesto ante el organismo nacional |
EGAFutura__ARG_Codigo_Regimen__c | Régimen al que pertenece |
EGAFutura__ARG_Provincia__c | Jurisdicción provincial |
EGAFutura__ARG_Jurisdiccion_Conv_Multilat__c | Jurisdicción de convenio multilateral |
EGAFutura__ARG_Coefic_minimo_padron_multilateral__c | Número de 1 entero y 5 decimales |
Hay además cuatro códigos ligados al régimen informativo SICORE.
En EGAFutura__Configuration__c viven 17 campos de percepciones y retenciones. Estos son los de percepción:
| Campo | Tipo | Nota |
|---|---|---|
EGAFutura__ARG_Agente_Percepcion_IVA__c | Casilla | La empresa es agente de percepción de IVA |
EGAFutura__ARG_Agente_Percepcion_IIBB__c | Casilla | Ídem para Ingresos Brutos |
EGAFutura__ARG_Cuenta_Percepciones_IVA_E__c | Búsqueda | Cuenta de las efectuadas |
EGAFutura__ARG_Cuenta_Percepciones_IVA_S__c | Búsqueda | Cuenta de las sufridas |
EGAFutura__ARG_Cuenta_Percepciones_IIBB_E__c | Búsqueda | Efectuadas de Ingresos Brutos |
EGAFutura__ARG_Cuenta_Percepciones_IIBB_S__c | Búsqueda | Sufridas de Ingresos Brutos |
EGAFutura__ARG_Percepciones_IIBB_sufridas_J__c | Lista múltiple | Jurisdicciones donde sufre percepciones |
La E y la S del nombre no son decorativas: separan una deuda de un crédito. Lo percibido a terceros hay que depositarlo y lo sufrido se computa a favor, así que apuntar las dos a la misma cuenta contable deja sin saber cuánto se debe y cuánto se puede descontar.
| Objeto | Campos | Nota |
|---|---|---|
EGAFutura__ARG_Padron_impuestos__c | 5 | Su EGAFutura__Tipo__c es obligatorio |
EGAFutura__ARG_Linea_padron__c | 33 | Cuelga del padrón por maestro-detalle obligatoria |
EGAFutura__Tipo__c admite Sin Padrón, ARBA, AGIP - Riesgo fiscal, AGIP - Regimenes particulares y AGIP - Régimen general.
La línea de padrón guarda alícuotas y vigencias por contribuyente para tres jurisdicciones, con los prefijos AGIP_, ARBA_ y CBA_LUA_. EGAFutura__AGIP_Alicuota_Percepcion__c es numérico de 1 entero y 2 decimales, y EGAFutura__Tipo_padron__c es un campo fórmula de texto, o sea que no se edita: lo calcula el sistema.
La estructura de EGAFutura__Tax__c es neutra y sirve para cualquier país: tipo de impuesto, alícuota, base de cálculo, mínimos y vigencia.
Sobre esa base, 23 campos con prefijo argentino cubren los regímenes de percepción y retención de esa jurisdicción. Quien opera en otro país trabaja con la estructura general y deja esos campos vacíos.
Los términos del glosario que empiezan igual que este. Las demás letras se abren acá mismo, sin salir de la página.
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