Introducción a la Exención fiscal
Su aplicación depende de una técnica que busca distribuir equitativamente la imposición fiscal.
Ello se debe a que no todas las personas están en las mismas condiciones de pagar impuestos.
Entonces, una vez que se evalúa la capacidad de pago de una persona o empresa se decide aplicar la Exención fiscal.
Formas de aplicar la Exención fiscal
Hay dos formas de aplicar la Exención, sobre las personas o sobre los bienes y servicios:
- Cuando se produce sobre una persona, la Exención fiscal es directa. De modo que se consideran sus rentas y se le otorga el beneficio. Así disfrutan más de su ingreso y se mantiene equilibrada la economía.
- Cuando se aplica sobre los bienes de consumo o servicios, la Exención es indirecta. Se ven favorecidos grupos de personas en la compra de productos alimenticios, por ejemplo eliminando el impuesto al valor agregado o el impuesto al consumo que corresponda en cada país.
Utilidad de la Exención fiscal
La aplicación de este beneficio permite:
- Aligerar las cargas en ciertos contribuyentes, promoviendo mayor bienestar en la población.
- Generar condiciones favorables para el desarrollo de ciertas actividades productivas que mejoren la economía nacional.
- Estimular mercados al disminuir o eliminar la carga impositiva sobre ciertos productos de consumo.
¿En qué se diferencia de la deducción fiscal?
Si bien la Exención fiscal se puede confundir con la deducción, no significan lo mismo.
La Exención fiscal elimina la obligación de pagar el impuesto sobre un hecho, un bien o un sujeto determinado.
La deducción, en cambio, es un importe que se resta de la base imponible o de la cuota antes de calcular lo que se debe pagar.
Con la Exención el impuesto no se paga. Con la deducción el impuesto se paga, pero sobre un monto menor.
¿Qué motiva la Exención fiscal?
Básicamente, existen algunas razones para ponerla en práctica:
- La necesidad de generar mecanismos equitativos de distribución del ingreso. Así, los sectores de población de escasos recursos no ven disminuido su ingreso.
- Las políticas gubernamentales en materia tributaria, siempre en base a los planes económicos.
- Ciertos factores de conveniencia, también decididos por la acción del gobierno. Por lo general, de acuerdo a los planes de desarrollo de cada país.
Tipos de Exención fiscal
De acuerdo a múltiples factores se pueden encontrar diversos tipos:
- Temporal: Cuando se aplica solo durante un periodo de tiempo específico.
- Permanente: Cuando se aplica sin límite de tiempo.
- Objetiva: Cuando la ley libera del tributo en función del hecho, el bien o la actividad gravada, sin importar quién sea el contribuyente.
- Subjetiva: Cuando la ley libera del tributo a ciertas personas o entidades, en atención a sus características.
- Total: Siempre que, debido a ciertos hechos o personas, no se deban pagar los tributos en su totalidad.
- Parcial: Que implica una disminución de la carga impositiva.
