¿Qué es un contrato de leasing?

El contrato de leasing es el acuerdo por el cual el propietario de un bien, llamado arrendador, le cede su uso a otra parte, llamada arrendataria, durante un plazo determinado y a cambio de una cuota periódica. Lo que lo separa de un alquiler común es la opción de compra que incorpora en su modalidad financiera, la más difundida: al vencer el plazo, el arrendatario puede quedarse con el bien pagando un valor residual ya pactado en el propio contrato. Las otras dos salidas posibles al terminar son renovar el contrato o devolver el bien. Tanto el arrendador como el arrendatario pueden ser una persona física o una persona jurídica.

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Contrato de leasing

¿Qué es un contrato de leasing?

Contrato de leasing

Introducción al contrato de leasing

Al contrato de leasing se lo conoce también como contrato de arrendamiento financiero cuando incluye la opción de comprar el bien al terminar el plazo.

Esa opción de compra es la pieza que lo distingue de un alquiler común y la que explica para qué se lo usa.

Con ella, la figura permite acceder a un activo de gran valor sin desembolsar de entrada todo su precio y decidir recién al final si conviene quedarse con él.

El contrato de leasing es diferente del comodato, que es un préstamo gratuito otorgado solamente para usar un bien.

El leasing, en cambio, combina el uso del bien, la financiación de su precio y la posibilidad de adquirirlo.

Características del contrato de leasing

En cada país, las leyes pueden establecer condiciones distintas en cuanto a las formalidades del contrato de leasing.

Cuando el plazo de vigencia llega a su fin, pueden producirse tres situaciones diferentes:

Que el arrendatario ejerza la opción de compra del activo y lo adquiera pagando el valor residual pactado. Ese valor residual ya descuenta las cuotas abonadas durante el contrato.
Que el arrendatario desee renovar el contrato, dando una prórroga por un nuevo período de tiempo.
Que el arrendatario decida no continuar y devolver el bien a su propietario.

Mientras el contrato está vigente, el arrendador no pierde la propiedad del bien: sigue siendo su titular.

El contrato suele contemplar lo siguiente:

Los daños que reciba el bien mientras es usado quedan a cargo del arrendatario.
Pueden existir cláusulas que habiliten la inspección periódica por parte del arrendador.
Puede exigirse la contratación de un seguro a cargo del arrendatario.

Al conservar la titularidad del bien, el arrendador asume los impuestos y gastos asociados a esa propiedad.

El tratamiento fiscal concreto, incluido el de los impuestos indirectos como el IVA, depende de la normativa de cada país.

Clases de leasing

Un contrato de leasing puede representar una oportunidad para adquirir o renovar activos empresariales.

Conviene encararlo con una estrategia que considere la depreciación u obsolescencia del activo.

Según sus condiciones, el leasing puede ser:

Financiero: incluye la opción de compra al finalizar el plazo. Es la modalidad más difundida y la que funciona como un financiamiento para adquirir el activo.
Operativo: otorga el derecho de uso del bien con un enfoque más cercano al alquiler. Suele pactarse por plazos cortos, el mantenimiento queda del lado del arrendador y la opción de compra puede no existir o ser secundaria.
Mobiliario o inmobiliario: según se trate de un equipo o de un inmueble.
De amortización total: las cuotas pactadas cubren la totalidad del costo del bien más la carga financiera, de modo que el valor residual resulta mínimo.
Leasing back: quien posee un bien transfiere su propiedad a una sociedad de leasing y esta, a su vez, le permite al mismo vendedor seguir usándolo.

Ventajas de suscribir un contrato de leasing

Entre los beneficios se destacan:

Puede llegar a financiar hasta el 100 % del valor del bien.
Ofrece flexibilidad con los plazos y cuotas.
Le brinda a una empresa la oportunidad de renovar equipamiento sin inmovilizar capital.
El capital de trabajo necesario para acceder al activo es muy pequeño.
El arrendatario mantiene en un nivel óptimo su capacidad de endeudamiento.

Cómo seguir con Contrato de leasing

Consulta el hub de Financiación, créditos y endeudamiento para ubicar este concepto dentro de un proceso empresarial. La lectura Monotributo: la Guía práctica para decidir si te conviene y cuándo salir aporta contexto para aplicarlo en decisiones y tareas concretas. También puedes revisar EGA Futura Activos y EGA Futura Conta para conocer cómo se refleja este concepto dentro de la plataforma.

El contrato de leasing es el acuerdo por el cual el propietario de un bien, llamado arrendador, le cede su uso a otra parte, llamada arrendataria, durante un plazo determinado y a cambio de una cuota periódica. Lo que lo separa de un alquiler común es la opción de compra que incorpora en su modalidad financiera, la más difundida: al vencer el plazo, el arrendatario puede quedarse con el bien pagando un valor residual ya pactado en el propio contrato. Las otras dos salidas posibles al terminar son renovar el contrato o devolver el bien. Tanto el arrendador como el arrendatario pueden ser una persona física o una persona jurídica.

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Activo

Un activo es un recurso que la empresa controla y del que espera obtener beneficios futuros, y controlar no es lo mismo que ser dueño: una máquina tomada en arrendamiento a largo plazo figura en el balance de quien la usa. Los activos se ordenan en dos grupos según cuándo se espera convertirlos en dinero: corrientes, si eso ocurre dentro del ciclo normal del negocio o de los doce meses siguientes, y no corrientes, si tardan más. Enfrente están el pasivo y el patrimonio, que explican con qué dinero se compró cada cosa. De ahí la ecuación que sostiene todo balance: activo igual a pasivo más patrimonio.

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Condiciones de pago

Las Condiciones de pago son el acuerdo entre el vendedor y el comprador sobre cuándo y cómo se cancela una operación: al contado, contra entrega o a un plazo determinado. Se distinguen del plazo de entrega en que este compromete la mercadería y aquellas comprometen el dinero. Se pactan antes de facturar y quedan asentadas en el comprobante, porque son las que fijan la fecha desde la que corre el vencimiento de la deuda. Acordarlas de palabra convierte después un cobro atrasado en una discusión sobre lo que se había dicho.

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Cierre fiscal

El cierre fiscal es el trabajo que parte del resultado contable ya cerrado y lo ajusta según lo que la ley impositiva admite, hasta llegar a la base sobre la que se calcula el impuesto que grava la renta de la empresa. Lo que lo distingue del cierre contable es la norma que aplica cada uno: el contable mide el resultado económico del ejercicio y el fiscal mide el resultado gravable, que casi nunca coincide con el anterior. Esa diferencia aparece porque hay gastos contabilizados que no se pueden deducir y hay deducciones admitidas que no figuran como gasto. Qué se ajusta, con qué límites y en qué plazo lo define la legislación de cada país.

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Costo de producción

El costo de producción es el conjunto de recursos que una empresa consume, de forma directa o indirecta, para fabricar un bien o prestar un servicio. Se lo llama también costo de fabricación y reúne tres componentes: la materia prima, la mano de obra que interviene en la elaboración y los costos indirectos de la planta. No es un gasto del período: mientras el producto no se venda, ese costo queda incorporado al valor del inventario y todavía no afecta el resultado. Recién cuando la unidad se vende pasa al estado de resultados, y ahí se lo llama costo de venta.

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Cuentas por pagar

Una cuenta por pagar nace cuando llega la factura del proveedor y no cuando se la paga: por eso una empresa puede tener la caja llena y estar atrasada con medio mundo. Son las deudas comerciales con quienes le venden bienes y servicios, y forman parte del pasivo corriente porque se cancelan dentro del ciclo operativo normal. No entran acá las deudas con bancos, que son financieras, ni los sueldos ni los impuestos, que llevan su propia clasificación. El indicador que las resume es el período medio de pago: cuántos días pasan, en promedio, entre recibir una factura y cancelarla.

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Obsolescencia

Es un fenómeno que produce el desuso de algunos activos de la empresa debido a la aparición de tecnologías más eficientes o cambios económicos. No se produce por mal funcionamiento de las máquinas o equipos, ni por su desgaste con el tiempo. Se genera porque tales activos presentan menor rendimiento frente a los nuevos. Ahí está su diferencia con la depreciación por uso, porque el equipo obsoleto sigue funcionando y produciendo, y aun así vale menos. No se detecta mirando la máquina sino el mercado, así que quien solo amortiza por antigüedad se entera tarde.

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Vida útil de un activo

La vida útil no es cuánto puede durar una máquina sino cuánto tiempo va a servirle a esta empresa: el mismo camión puede tener seis años de vida útil en una flota de reparto urbano y diez en un uso ocasional. Esa estimación es la que reparte el costo del activo entre los períodos en los que produce, en lugar de cargarlo entero el año de la compra. Se estima combinando la experiencia previa, las horas de uso, el ambiente y la obsolescencia esperada, dentro de los límites que fija el organismo tributario de cada país. En el ERP de EGA Futura se carga en meses, junto con el costo de adquisición y el valor residual.

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Proceso de aprobación

Un proceso de aprobación es el circuito formal por el que un registro queda detenido hasta que las personas designadas lo autorizan. Lo que lo distingue de una simple notificación es que retiene el registro, porque mientras la solicitud está pendiente queda bloqueado y no se puede seguir modificando. Cada circuito define qué registros entran, en qué orden intervienen los responsables, qué ocurre cuando alguien rechaza y qué se ejecuta al cerrarse, por ejemplo cambiar un estado o avisar a quien lo solicitó. Su finalidad es que las decisiones que comprometen dinero o riesgo, como un descuento grande o una orden de compra, queden autorizadas y con constancia de quién las aprobó.

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