¿Qué es un Sujeto pasivo?

📚 »

Sujeto pasivo

¿Qué es un Sujeto pasivo?

Sujeto pasivo

Introducción al Sujeto pasivo

Sujeto pasivo puede entenderse como deudor, o sea la persona que participa en una transacción comercial y se compromete al pago de un bien o servicio que adquiere.

Sin embargo, su significado más frecuente es otro.

El término se emplea sobre todo en materia tributaria.

Ahí se define como sujeto pasivo a la persona que, por sus rentas u otras actividades comerciales, queda obligada a pagar ciertos impuestos.

Ejemplo de Sujeto pasivo

Si una persona pide un préstamo a otra, ambas acuerdan los términos de la devolución.

En una deuda contraída el sujeto pasivo es el deudor y el sujeto activo es el acreedor.

Quien asume la obligación de devolver el dinero junto con los intereses que genere la deuda es el sujeto pasivo.

Ante un incumplimiento de los términos, atraso o falta de pago, el acreedor tiene el legítimo derecho de reclamar el cumplimiento mediante acciones legales.

El incumplimiento en el pago puede acarrear sanciones según lo que indiquen las leyes de cada país.

Términos a conocer sobre la materia tributaria

Cuando se habla de procesos tributarios hay cinco conceptos que conviene tener presentes.

Sujeto pasivo: es la persona física o jurídica que está obligada al pago de impuestos.
Hecho imponible: es la actividad que da lugar al pago de tributos.
Base imponible: es la cantidad sobre la que se va a calcular el impuesto.
Gravamen: es el porcentaje que se aplica a la base imponible para realizar el cálculo.
Cuota: es la cantidad de dinero que finalmente hay que ingresar a la autoridad fiscal.

Diferencias entre sujeto pasivo y contribuyente

En ciertas ocasiones un contribuyente es además sujeto pasivo.

Las diferencias entre las dos figuras son tres.

El contribuyente es quien realiza el hecho imponible y asume la carga económica del impuesto.
El sujeto pasivo es quien queda obligado ante la autoridad fiscal a declarar y pagar el tributo, sea porque es el propio contribuyente o porque la ley lo designa para recaudar el impuesto de un tercero.
Según el tipo de impuesto, se puede ser contribuyente y sujeto pasivo a la vez, o solamente una de las dos cosas.

Según el tipo de impuesto

Un tributo puede ser directo, como el impuesto a la renta, o indirecto, como el impuesto al valor agregado.

Esa distinción cambia quién resulta sujeto pasivo y quién resulta contribuyente.

Impuesto a la renta: la persona obligada es sujeto pasivo y contribuyente a la vez. En México se llama ISR, en Argentina Ganancias y en Chile Impuesto de Primera Categoría.
Impuesto al valor agregado: el contribuyente es quien paga el impuesto al comprar y el sujeto pasivo es la empresa sobre la que recae la deuda. La empresa que vende el bien o presta el servicio recauda el monto y lo ingresa al organismo recaudador de su país.

Este impuesto recibe nombres distintos según el país: IVA en gran parte de América Latina y en España, donde se lo llama Impuesto sobre el Valor Añadido.

El nombre de cada impuesto y las reglas que definen quién es el sujeto pasivo los fija la legislación de cada país.

La obligación de pagar un impuesto surge por la existencia de un hecho imponible.

Sin hecho imponible la persona no tiene obligación de pagar.

El pago de impuestos es una obligación de todo ciudadano, porque gracias a la recaudación es posible sostener los servicios que brinda el Estado.

Cómo seguir con Sujeto pasivo

Consulta el hub de Impuestos y gestión fiscal para ubicar este concepto dentro de un proceso empresarial. La lectura Monotributo: la Guía práctica para decidir si te conviene y cuándo salir aporta contexto para aplicarlo en decisiones y tareas concretas. También puedes revisar EGA Futura Conta y EGA Futura TAX para conocer cómo se refleja este concepto dentro de la plataforma.

Es la persona que tiene la obligación de pagar un tributo o impuesto. Puede ser una persona física o una persona jurídica, es decir una empresa, y en ambos casos debe responder ante la autoridad fiscal. Esa obligación se ejerce como contribuyente o como responsable directo del impuesto. En algunos casos las dos figuras coinciden, pero según el impuesto del que se trate los obligados a pagar el tributo son personas diferentes.

Ver tutorial

Primeros pasos en la Plataforma EGA Futura

Conoce cómo se organiza la Plataforma EGA Futura, sus aplicaciones, navegación, registros, búsqueda, automatización y controles de acceso, con una revisión.

Interfaz de la Plataforma EGA Futura

Ver tutorial

Como crear y administrar Productos, Stock y Listas de precios?

Toma el control de tus Productos, Listas de precios y stock de manera cómoda y efectiva.

EGA Futura Inventory

Info relacionada a

Sujeto pasivo

Activo financiero

Un activo financiero es un bien que posee la compañía, pero no es un bien físico sino un bien intangible. Las empresas los adquieren con el fin de obtener rendimientos futuros por parte de quien los emite. En el fondo cada uno es un derecho de cobro contra un tercero: acciones, bonos, plazos fijos y créditos comerciales. Se diferencia de un intangible como una marca o una licencia en que el activo financiero tiene un emisor obligado a pagar. Confundir los dos distorsiona los indicadores de liquidez, porque una marca no se convierte en efectivo a una fecha.

Más info aquí

Año fiscal

Es el período de doce meses que una empresa toma para registrar sus operaciones, cerrar sus libros y presentar sus informes contables e impositivos. Su duración es siempre de un año, pero la fecha en que empieza y termina depende de la normativa de cada país y, en varios de ellos, de la actividad de la empresa. En muchos países coincide con el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, y en otros arranca en un mes distinto. Esa fecha de cierre es la que define cuándo se cierran los libros y contra qué período se comparan los resultados.

Más info aquí

Auditoría contable

Es el proceso de revisión exhaustivo de los datos contables de una empresa, realizado con la finalidad de verificar que dicha información constituye la imagen precisa de su situación financiera. Se diferencia de un control interno en que la lleva adelante alguien independiente de quien preparó la información, y termina en un dictamen. No busca culpables, sino confirmar que los números publicados reflejan lo que ocurrió. Se apoya en la pista de auditoría, porque lo que no está documentado, para una auditoría no pasó.

Más info aquí

Base imponible

La base imponible es la magnitud monetaria sobre la que se calcula el impuesto que debe pagar un contribuyente, sea una empresa o una persona. Permite medir la capacidad económica de la que dispone quien tributa. No coincide con el importe facturado, porque se llega a ella después de restar las exenciones y las deducciones que admite cada norma, y en algunos casos se expresa en unidades y no en dinero. Calcularla mal arrastra el error a todo lo que se liquide encima.

Más info aquí

Beneficio económico

El beneficio económico son las ganancias que se obtienen al momento de realizar un proceso o actividad económica. Incluye todos los resultados positivos, tanto los materiales como los monetarios. Se diferencia del beneficio contable en que, además de los costos efectivamente pagados, descuenta el costo de oportunidad, o sea lo que se dejó de ganar al elegir esta actividad y no otra. Por eso puede dar negativo aunque los libros muestren ganancia del ejercicio, y esa señal es la que indica si conviene seguir en el negocio.

Más info aquí

Ciclo contable

El ciclo contable es el conjunto de pasos por medio de los cuales una empresa registra de forma cronológica y fiable todas y cada una de sus transacciones. Esto se hace con el fin de preparar, analizar y elaborar la información financiera que será presentada. Se diferencia del ejercicio contable en que este es el período de tiempo, y el ciclo es la secuencia de trabajo que se recorre dentro de él, del asiento de apertura al de cierre. Saltear un paso no da error en el momento: aparece al cierre, cuando ya no queda margen para rehacerlo.

Más info aquí

Cierre fiscal

El cierre fiscal es el trabajo que parte del resultado contable ya cerrado y lo ajusta según lo que la ley impositiva admite, hasta llegar a la base sobre la que se calcula el impuesto que grava la renta de la empresa. Lo que lo distingue del cierre contable es la norma que aplica cada uno: el contable mide el resultado económico del ejercicio y el fiscal mide el resultado gravable, que casi nunca coincide con el anterior. Esa diferencia aparece porque hay gastos contabilizados que no se pueden deducir y hay deducciones admitidas que no figuran como gasto. Qué se ajusta, con qué límites y en qué plazo lo define la legislación de cada país.

Más info aquí

Contabilidad

La Contabilidad es la disciplina que le permite a una empresa reflejar de manera real la actividad económica de su negocio. Se apoya en procedimientos estandarizados que fija un marco normativo: las NIIF son el estándar más extendido en América Latina y España, y conviven con las normas contables locales de cada país. Se diferencia de la simple teneduría de libros en que no se limita a anotar, sino que clasifica, resume e interpreta para que un tercero pueda leer los números sin pedir explicaciones. Su producto final son los estados contables, y de ellos dependen bancos, socios e inspecciones.

Más info aquí

Cuentas por pagar

Una cuenta por pagar nace cuando llega la factura del proveedor y no cuando se la paga: por eso una empresa puede tener la caja llena y estar atrasada con medio mundo. Son las deudas comerciales con quienes le venden bienes y servicios, y forman parte del pasivo corriente porque se cancelan dentro del ciclo operativo normal. No entran acá las deudas con bancos, que son financieras, ni los sueldos ni los impuestos, que llevan su propia clasificación. El indicador que las resume es el período medio de pago: cuántos días pasan, en promedio, entre recibir una factura y cancelarla.

Más info aquí

Cuota tributaria

La Cuota tributaria de una factura se genera cuando al monto imponible del producto o servicio se le aplica el impuesto correspondiente. Es decir, es el resultado de multiplicar la base imponible por la alícuota. En buena parte de América Latina se la nombra como impuesto determinado o importe del impuesto. Todas las empresas, negocios o personas físicas que emiten facturas tienen la obligación de detallar en ellas el impuesto que se aplicará sobre el valor del bien o servicio comercializado.

Más info aquí

Impuesto

Lo que distingue a un Impuesto de cualquier otro cobro del Estado es que no hay contraprestación directa: se paga sin recibir a cambio un servicio concreto e individualizado. Esa es la frontera con la tasa, que sí retribuye un servicio puntual, y con la contribución especial, que se cobra por el beneficio derivado de una obra pública. Un Impuesto se exige porque ocurrió un hecho imponible que revela capacidad de pago, y ese hecho puede ser obtener renta, consumir un bien o sostener un patrimonio. El destino de lo recaudado se decide después, en el presupuesto público, y no queda atado a quien pagó.

Más info aquí

Ejercicio y Período contable

Un ejercicio contable es el tramo de tiempo, normalmente de doce meses, que la empresa toma como unidad para medir sus resultados y armar sus estados financieros. Dentro de él se subdivide en períodos más cortos, en general mensuales, que permiten cerrar y comparar sin esperar al final. En el ERP de EGA Futura cada ejercicio es un registro con su nombre, su número, su vigencia desde y hasta, su cantidad de períodos contables y especiales, y un estado que puede ser Abierto o Cerrado. Ese estado es lo que define si el tramo todavía admite movimientos.

Más info aquí

Vencimiento

La palabra vencimiento nombra dos cosas distintas y conviene separarlas desde el principio. El vencimiento de una obligación es la fecha en la que termina el plazo para cumplirla, y desde el día siguiente el acreedor queda habilitado a reclamar. El vencimiento de un producto es la fecha límite hasta la cual su consumo o su uso son seguros, y ahí conviven dos rótulos que no significan lo mismo: la fecha de caducidad marca un límite sanitario y la fecha de consumo preferente marca solo una pérdida de calidad. Esta entrada desarrolla las dos acepciones por separado y describe cómo registra el ERP de EGA Futura los plazos de pago y sus avisos de cobranza.

Más info aquí

Sujeto pasivo