Impuestos Internos Argentina -

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Así como en otros países, en la República Argentina, la venta de algunos productos y servicios está gravada por impuestos internos

Las tasas aplicables del Impuesto Interno están establecidas en la Ley 24674.

Objeto del Impuesto

En el artículo 1 de la Ley 24.674 se establecen los productos y servicios OBJETO del impuesto.

El impuesto se aplica a tabacos; bebidas alcohólicas -cervezas-; bebidas analcohólicas -jarabes, extractos y concentrados-; automotores y motores gasoleros; servicios de telefonía celular y satelital; champañas; objetos suntuarios y vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves.

Sujeto del Impuesto

En el texto de la citada Ley también se especifica quiénes son los SUJETOS obligados a ingresar el impuesto.Son sujetos del gravamen:

  • Fabricantes de productos gravados
  • Importadores de productos gravados
  • Responsables que participan en las etapas de comercialización de objetos suntuarios
  • Fraccionadores de tabaco, de bebidas alcohólicas y champañas
  • Intermediarios de champañas a granel
  • Proveedores del servicios de telefonía celular y satelital
  • Sujetos por cuya cuenta se efectúan elaboraciones o fraccionamientos
  • Responsables por productos gravados que utilicen como materia prima otros productos gravados, quienes pueden sustituir al responsable original en la obligación de abonar el impuesto y retirar las mercaderías de fábrica
  • Las compañías de seguros legalmente constituidas o establecidas en el país, aún cuando den cobertura a bienes que no se encuentran en el país.

Cálculo del Impuesto

En el artículo 20 Decreto 296/97 que reglamenta la Ley 24.674 (PUBLICADO EN EL B.O. Nº 28.620 DEL 07/04/1997), se detalla cómo debe calcularse el impuesto.

El impuesto interno surgirá de aplicar la tasa nominal sobre la base imponible
‍El impuesto interno surgirá de aplicar la tasa nominal sobre la base imponible

Dado que el impuesto interno integra su propia base imponible, no podrán utilizarse tasas nominales hasta que no se determine el monto del impuesto interno.

Por ello, se deberá utilizar una tasa efectiva que, aplicada sobre la base imponible (sin contemplar el impuesto interno), permitirá conocer el monto del mismo.

Para esto, deberá utilizarse la siguiente fórmula para la determinación de la tasa efectiva a utilizar:

Tasa Efectiva = (100*Tasa Nominal) / (100-Tasa Nominal)

La tasa efectiva siempre será mayor a la tasa nominal.

Ejemplo:

  • Tasa nominal: 8%
  • Precio de venta: $ 92

 

Tasa Efectiva = (100 * 8) / (100 - 8) = 8,7 %

Precio Neto * Tasa Efectiva = Impuesto Interno

$ 92 * 0,087 = $ 8.-

Base Imponible = Precio de venta + impuestos Internos

S 100.- = $ 92 + $ 8.-

Base Imponible x Tasa Nominal = Impuestos Internos

$ 100.- x 0.08 = $ 8.-

El impuesto interno calculado con la tasa nominal es igual al calculado con la tasa efectiva, excepto para las importaciones.

La base imponible para operaciones a título oneroso se establece de la siguiete manera en el artículo 4 de la Ley 24.674 l: Los gravámenes, con excepción del impuesto interno a los cigarrillos, serán liquidados aplicando las alícuotas respectivas sobre el precio neto de venta resultante de la factura o documento equivalente.El precio neto de venta se obtiene al deducir, del precio de venta, los siguientes conceptos:

  1. Bonificaciones y descuentos en efectivo hechos al comprador
  2. Intereses por financiación del precio neto
  3. Débito fiscal del impuesto al valor agregado

Estas deducciones procederán, siempre que correspondan en forma directa a las ventas gravadas, y en tanto aparezcan discriminadas en la factura.

En el artículo 26 de la Ley 24.674 se enumeran los Exentos del impuesto

Se hallan exentos del gravamen, siempre que reúnan las condiciones que fije el PODER EJECUTIVO NACIONAL, los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o que se utilicen en la preparación de éstas; los jugos puros vegetales; las bebidas alcohólicas a base de leche o de suero de leche; las no gasificadas a base de hierbas -con o sin otros agregados-; los jugos puros de frutas y sus concentrados.

No se consideran responsables del gravamen a quienes expendan bebidas analcohólicas cuyas preparaciones se concreten en el mismo acto de venta y consumo.
‍No se consideran responsables del gravamen a quienes expendan bebidas analcohólicas cuyas preparaciones se concreten en el mismo acto de venta y consumo.

Registro e informatización de impuestos internos

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